如何审查税收滞纳金与正税未同比例入库

对税收滞纳金与正税未同比例入库的审计，原则上是对企业应征税款入库情况的专项审计，其本质是根据应征税款与实际入库税款和未入库税款的关系（应征税款=实际入库税款+未入库税款），确定相应审计疑点开展审计工作的。由于企业实际应征税款的产生情况相对复杂，具体情况千差万别。具体的审计步骤仅就税务部门不按规定征收税款的两个方面进行阐述。
步骤一：确定审计疑点

1、地税部门提前完成收入任务，第四季度“有税不征”。从入库税款统计表中找出前三个季度有纳税记录而第四季度没有纳税记录或入库金额明显偏低的企业记录，并以企业编码为标志进行分组对入库税金进行汇总，查询后将结果按入库汇总金额降序排列。一般情况下，企业税款入库应相对稳定，同时，“有税不征”情况往往出现在纳税金额较大的企业。对上述异常情况应引起高度重视，重点关注，深入调查。

2、纳税人滞纳税款，地税部门只入库正税而未按规定征收滞纳金。通过入库税款统计表查找税款所属期起（止）为以前月份或年度的入库税款，将其与滞纳金入库统计表进行比对。找出正税入库与滞纳金的差异。根据审计经验判断，出现入库差额，主要原因应是税务部门未依法足额征收滞纳金、经批准缓款等原因，应逐个核实以判断差异产生的真正原因，准确认定地税部门少征或未征滞纳金数额。

步骤二：核查审计疑点，进一步取证

1、对日常有纳税记录而第四季度无纳税记录或纳税记录明显存在疑点的企业，根据日常纳税额度大小，确定重点核查单位。一是查询税收征管系统，二是调阅地税部门的税收征管档案，三是直接到企业现场核实。如发现企业第四季度经营正常、有税不交，对具体数据进行取证，并要求地税部门或企业说明具体原因。重点确认有无存在人为现象。

2、要求地税部门提供相关企业申请缓缴税款的批准文件。并对其他少征滞纳金情况作出详细说明。对因地税部门责任（这里的因地税部门责任不适用第八十条的规定）导致企业少缴税款以及企业经批准缓缴税款等因素，确定地税部门少征或未征滞纳金的相关品目及具体数额。 步骤三：有关取证记录经相关企业及被审计地税部门签字确认后，做出审计初步结论。